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Ingresos
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Gastos
La
empresa
deberá presentar su declaración señalando los ingresos que obtuvo y las
deducciones efectuadas durante el ejercicio fiscal.
A continuación se explican
algunos de los renglones de ingreso y gastos deducibles que aparecen en los
rubros que se identifican con las letras
E, F y G
(Datos De algunas deducciones autorizadas)
señalados en el punto anterior.
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Ingresos
Ventas o servicios nacionales, que se encuentra en el Estado de resultados.
Se
anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la empresa en territorio
nacional, en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito, en especie o de
cualquier otro tipo, provenientes de la actividad o giro principal que
desarrolla.
Ventas o servicios extranjeros, que se encuentra en el Estado de resultados.
Se
anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la empresa provenientes del
extranjero, en efectivo, crédito, bienes o especies o de cualquier otro
tipo, provenientes de a actividad o giro principal que desarrolla.
Devoluciones, descuentos y bonificaciones, que se encuentra en el Estado de
resultados.
Son operaciones canceladas por el comprador por
defectos, anomalías o porque no fueran de la satisfacción del cliente; es la
disminución en el precio de venta por pronto pago o por volumen de mercancía
vendida; por los pagos de primas sobre precios de venta, que se conceden por
los defectos en la calidad de la mercancía, por las mermas que haya sufrido
durante el transporte o por demora en su entrega.
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria, que se encuentra en el
Estado de resultados.
Son las cantidades que la empresa recibe por producto
del capital derivado de inversiones o de créditos que concede, así como las
ganancias que la empresa recibe por la fluctuación en el valor de las
divisas a través del cual realiza sus operaciones.
Otras operaciones financieras, que se encuentra en el Estado de resultados.
Se
incluyen dentro de esta partida, entre otros: la ganancia en enajenación de
acciones y el arrendamiento financiero como es el arrendamiento de
maquinaria con opción a compra.
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias, que se encuentra en el
Estado de resultados.
Se incluyen dentro de esta partida los siguientes
renglones, entre otros: recuperación de créditos incobrables, ganancia por
enajenación de inmuebles, que son las cantidades que la empresa recibe por
la venta de edificios, bodegas y oficinas que utiliza para la realización de
sus actividades y que se demeritan por el transcurso del tiempo y que
normalmente no son enajenados, sino que su finalidad es ser utilizados por
la propia empresa para sus fines productivos; la ganancia por enajenación de
otros bienes, tal es la enajenación de bienes de activo fijo como
maquinaria, equipo de producción, mobiliario, equipo de oficina y de
transporte que utiliza para la realización de sus actividades.
Otros ingresos, que se encuentra en la Conciliación entre el resultado
contable y fiscal.
Son todas aquellas
cantidades que la empresa percibe por operaciones no propias de su
actividad, que son acumulables para determinar la base de participación de
utilidades y que provienen de conceptos distintos a los antes mencionados,
entre los cuales se incluyen: venta de productos y subproductos de
fabricación (desechos), venta de publicidad, ingresos por servicio de
maquila a otras empresas, ingresos por arrendamiento, ingresos por regalías
y asistencia técnica que corresponden a las cantidades que la empresa
percibe por el alquiler de una marca de fábrica, un nombre comercial o por
la asesoría técnica que haya prestado.
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Gastos
Compras netas, que se encuentra en el Estado de resultados.
Es la suma del valor de
las adquisiciones realizadas en el país y las provenientes del extranjero
durante el ejercicio, por concepto de mercancías, de materias primas,
productos semiterminados o terminados que se utilizan para prestar
servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos, disminuidas con las
devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre las mismas.
Mano de obra, que se encuentra en el Estado de resultados.
Son las cantidades que la
empresa paga por remuneración al trabajo personal subordinado de sus
empleados y trabajadores, incluyendo el pago por cuota diaria, horas extras,
gratificaciones y demás remuneraciones.
Intereses
devengados a cargo y pérdida cambiaria, que se encuentra en el Estado de
resultados.
Son las cantidades que la empresa cubrió
durante el ejercicio por capitales tomados en préstamo y que hayan sido
invertidos en la empresa, así como las pérdidas que la empresa deduce por la
fluctuación en valor de las divisas a través del cual realiza sus
operaciones.
Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias, que se encuentra en el
Estado de resultados.
Como son los donativos efectivamente erogados.
Aportaciones SAR, Infonavit y jubilaciones por vejez, que se encuentra en
los Datos de algunas deducciones autorizadas.
Son las salidas o deducciones con motivo de las
aportaciones realizadas por el patrón al fondo de vivienda, así como al
Sistema de Ahorro para el Retiro de los Trabajadores o de planes de
jubilaciones y pensiones establecidos a favor de sus trabajadores.
Cuotas al IMSS, que se encuentra en los Datos de algunas deducciones
autorizadas.
Son los pagos que
realiza el patrón por concepto de las aportaciones ante el IMSS.
Honorarios pagados de personas físicas, que se encuentra en los Datos de
algunas deducciones autorizadas.
Son las cantidades pagadas
durante el ejercicio a personas físicas o morales por la prestación de
servicios profesionales y que no tienen una relación subordinada con la
empresa, sino que lo prestan en forma independiente.
Uso o goce temporal de bienes pagados a personas físicas, que se encuentra
en los Datos de algunas deducciones autorizadas
Son las
cantidades que se pagan por el uso o goce temporal de bienes muebles e
inmuebles que no son propiedad de la empresa pero sí indispensables para su
actividad, como son: alquiler de bodegas, oficinas, maquinaria, equipo de
transporte, etcétera.
Seguros y fianzas, que se encuentra en los Datos de algunas deducciones
autorizadas.
Son las cantidades
pagadas por la empresa con motivo de la contratación de seguros que la ley
autoriza realizar, para cubrir futuros acontecimientos que puedan afectarla,
así como para garantizar ante terceros el cumplimiento de determinada
obligación.
Pérdida
por créditos incobrables, que se encuentra en los Datos de algunas
deducciones autorizadas. Son
las cantidades que no fueron recuperadas por la empresa, con motivo de
créditos otorgados a terceros en efectivo, bienes o servicios.
Contribuciones pagadas, excepto ISR, IETU, Impac, IVA y IEPS, que se
encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas.
Son los pagos que la empresa efectuó a las autoridades
fiscales, sean locales o federales, por conceptos distintos al impuesto
sobre la renta a su cargo, como son: impuesto predial, agua, licencias
sanitarias, etcétera.
Fletes y acarreos pagados a personas físicas,
que se encuentra en los Datos de algunas deducciones autorizadas.
Son los pagos
efectuados por al empresa a terceras personas por el transporte o traslado
de sus productos, siempre que no lo realicen en equipo de transporte de su
propiedad.
Regalías
y asistencia técnica, que se encuentra en los Datos de algunas
deducciones autorizadas.
Son las
cantidades pagadas por la empresa, por la explotación o alquiler de una
marca comercial o por asesoría técnica en principios científicos,
comerciales, tendientes a la obtención de beneficios en el sector
empresarial o profesional, siempre que dichos servicios estén relacionados
con el proceso de producción o que implique una asesoría, consulta o
supervisión sobre cuestiones generalmente no conocidas.
Viáticos y gastos de viaje, que se encuentra en los Datos de algunas
deducciones autorizadas.
Son las
cantidades
que otorga la empresa con motivo de viajes que sus trabajadores realizan en
representación de la empresa y que incluyen los gastos de alimentación,
traslado y hospedaje.
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Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los
contenidos en las disposiciones laborales y fiscales. |
