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Derecho de información
de los trabajadores
•
Objeción a la
declaración anual
•
Naturaleza
del escrito de objeciones
•
Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones
•
Entrega de la
copia de la declaración
•
Requisitos de
tiempo y forma para la presentación
Derecho de información de los trabajadores
El
artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tienen
los trabajadores para recibir la declaración del ejercicio de la empresa y
de inconformarse con la misma ante la SHCP.
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Objeción a la declaración anual
Los
trabajadores por su apreciación diaria de las actividades de la empresa,
perciben el movimiento económico y operativo de la misma, lo que les
facilita comparar si lo que se declara está razonablemente apegado a la
realidad por ello observada.
Cuando los trabajadores advierten, o cuando menos tienen dudas razonables de
que la declaración del ejercicio del patrón presenta irregularidades o
incurra en omisiones que afecten desfavorablemente las utilidades de las que
son partícipes, tienen derecho de formular las objeciones que juzguen
procedentes sobre el contenido de tal declaración, para que las autoridades
fiscales competentes efectúen la revisión que de acuerdo con sus facultades
proceda, y una vez practicada ésta, comuniquen el resultado a los
trabajadores y a la empresa, para los efectos que correspondan.
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Naturaleza del escrito de objeciones
El
escrito de objeciones será tomado como una denuncia de irregularidades en
materia fiscal y laboral, según el artículo 1 del Reglamento de los
artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. El Procedimiento de
revisión en la SHCP, cuando exista objeción de los trabajadores, una vez
iniciado deberá concluirse para efectos fiscales y de participación de
utilidades, sin que proceda el desistimiento de los trabajadores (artículo 3
de dicho Reglamento).
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Procedimiento y requisitos para
presentar el escrito de objeciones
El
artículo 4 del Reglamento de los artículos 121 y 122 de la ley laboral
señala que el derecho a recibir la copia de la declaración, así como el de
formular objeciones, compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato
colectivo de trabajo, del contrato-ley en la empresa o, en ausencia de
éstos, a la mayoría de los trabajadores debidamente representada.
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Entrega de la copia de la declaración
a)
Corresponde únicamente a los patrones, dentro de un término de diez días
naturales contados a partir de la fecha de la presentación de su
declaración del ejercicio, entregar a los trabajadores copia de ésta; lo
mismo se hace tratándose de una declaración complementaria, por lo que no
es posible que las autoridades fiscales proporcionen a los trabajadores
copia de estos documentos. Si el patrón no hace entrega de la declaración
al representante de los trabajadores, no correrá el término para formular
las objeciones a la declaración.
Se recomienda a los representantes de los trabajadores que reciban la
declaración mediante una comunicación que les dirija por escrito el patrón
y anotando la fecha de recibido. Este documento es importante porque sirve
de base para hacer el cómputo de los 60 días para formular las objeciones
a la declaración.
De conformidad con las disposiciones fiscales las declaraciones del
ejercicio deberán presentarse a través de medios electrónicos en la
dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general.
b)
La empresa que tenga uno o varios establecimientos, como plantas,
sucursales, agencias u otra forma semejante, tendrá obligación de entregar
a los representantes de los trabajadores de cada centro de trabajo, copia
de la declaración del ejercicio. En caso de que en la empresa existan
varios sindicatos, cualquiera de ellos puede formular las objeciones ante
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
c)
Los trabajadores, como titulares del derecho a participar en las
utilidades, tiene que conocer los datos contenidos en la declaración,
principalmente de los ingresos acumulados y de las deducciones que hizo el
patrón para determinar el monto que les corresponde y así puedan
inconformarse ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
d)
Los patrones no están obligados a permitir a los trabajadores el acceso a
los libros de contabilidad que sirvieron de base para formular su
declaración, ya que su revisión compete únicamente a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.
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Requisitos de tiempo y forma para la
presentación
I. Requisitos de tiempo
De
acuerdo con el marco jurídico, para que proceda el escrito de objeciones
deberá cumplirse con los siguientes requisitos:
Presenta el escrito de
inconformidad dentro de los 60 días hábiles siguientes a la fecha en que el
patrón les haya entregado la copia de la declaración, ante las autoridades
fiscales que por razones de competencia les corresponde intervenir(Ver
nota)
debiéndose tener presente que mientras el patrón no entregue copia completa
de la declaración no correrá el plazo que se menciona.
II. Requisitos de forma
Procedimiento para objetar la declaración.
El
escrito deberá reunir las siguientes características:
•
De acuerdo con el orden numérico, se mencionarán los renglones específicos
de ingreso y de deducciones, con cuyo monto, aplicación o tratamiento no
estén conformes.
•
Las objeciones no se harán en forma global o sobre sumas generales
contenidas en la declaración, tales como el total de ingresos, total de
deducciones o utilidad fiscal.
•
Deberán señalarse con precisión las partidas o renglones que se objetan,
conforme a la identificación numérica de la “mecánica operacional”
contenida en la declaración, mencionando en cada caso las razones en que
se apoyan para objetarlas, se acuerdo con el conocimiento que tengan sobre
las particularidades operativas de la empresa o las situaciones esenciales
que hayan observado y que consideren anomalías o irregularidades en el
comportamiento fiscal de dicha empresa.
•
Si por alguna deficiencia incurrida en la forma o en el fondo del escrito
de objeciones, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ( SCHP) les
solicita por escrito que cumplan con los requisitos señalados en el
presente capítulo, dentro de un término de 30 días hábiles a partir de la
fecha de notificación, los representantes de los trabajadores deberán
presentar las correcciones o elementos que sean necesarios para subsanar
las fallas que específicamente les fueren señaladas por al citada
dependencia.
II.1. Datos de identificación
1)
De la autoridad fiscal
Deberá señalar nombre
y dirección de la autoridad fiscal a cuya jurisdicción o competencia
corresponda la empresa para efecto del impuesto sobre la renta.(Ver
nota)
2)
De la representación legal
a. De la representación sindical
Los sindicatos deben acreditar, en primer lugar,
que son los titulares del contrato colectivo de trabajo o del
contrato-ley con la empresa mediante una copia del documento relativo
vigente en el momento de presentar las objeciones; y, en segundo, el
representante o representantes del sindicato inconforme deben
acreditar su personalidad como tales, mediante una copia del documento
que establezca que los firmantes son miembros del comité ejecutivo
central del sindicato. El documento deberá contener la certificación
de las autoridades federales o locales del trabajo, según corresponda,
así como la constancia de que tanto en sindicato como su comité
ejecutivo fueron debidamente inscritos en el registro de asociaciones
existente en el seno de las autoridades laborales, conforme a los
artículos 365, 368 y 377 de la Ley Federal del Trabajo.
b. De la mayoría de los trabajadores
En caso de no existir sindicato, corresponde a
la mayoría delos trabajadores designar a uno o más representantes
debidamente autorizados para cumplir con el mandato de los
trabajadores, y con este carácter firmarán y presentarán el escrito de
objeciones ante las autoridades fiscales.
El o los representantes de la mayoría de los
trabajadores se acreditarán mediante un escrito que contenga los
nombres y de ser posible las firmas de la totalidad de los
trabajadores asalariados de la empresa, ya sean éstos de base o
eventuales. Estos documentos deben certificarse por al autoridad del
trabajo correspondiente, la cual podrá confirmar, lógicamente, si la
representación fue otorgada por la mayoría.
3)
De la organización sindical
•
Nombre del sindicato o de los representantes de la mayoría de los
trabajadores.
•
Nombre y firma del secretario general del sindicato o de los
representantes de la mayoría de los trabajadores en caso de no existir
sindicato.
•
Domicilio para oír y recibir notificaciones.
4)
De la empresa
•
Denominación o razón social
•
Domicilio de la misma.
•
Clave del registro Federal del Contribuyentes.
•
Ejercicio fiscal de a declaración que se objeta.
•
Tipo de declaración: normal, complementaria, por corrección, por dictamen
o por crédito parcialmente impugnado
II.2. Documentos que deben presentarse
El
escrito de objeciones se presentará en original y tres copias, con los
siguientes documentos:
•
Copia del contrato colectivo de trabajo o contrato-ley vigente o bien
documento que acredite al promovente ser administrador de este último
(sólo sindicatos).
•
Constancia autorizada expedida por la autoridad del trabajo competente que
acredite la representación del sindicato o de los representantes de la
mayoría de los trabajadores.
•
Copia de la declaración del ejercicio y, en su caso, constancia de la
fecha de entrega a los representantes.
III.3. Autoridad ante la que se presentan las objeciones
El
escrito debe presentarse ante:
La
Administración General de Grandes Contribuyentes del Servicio de
Administración Tributaria, por lo que se refiere al ejercicio 2007 cuando se
trate de organismos descentralizados o empresas de participación estatal
sujetas a control presupuestal; las empresas que cuenten con autorización de
dicho Organismo para operar como controladoras así como las controladas. Se
incluyen las instituciones de crédito y las organizaciones auxiliares de
crédito, las instituciones para el depósito de valores, de seguros y de
fianzas, las sociedades de inversión, las bolsas de valores y las casas de
bolsa, las sociedades mutualistas, así como los intermediarios financieros,
y en general los sujetos y entidades que se ubiquen en cualquiera de los
supuestos del artículo 19, apartado B, del Reglamento Interior del Servicio
de Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 6 de junio de 2005.
La
Administración Local de Auditoria Fiscal que corresponda jurisdiccionalmente
al domicilio de la empresa, en los casos de empresas que se encuentren
comprendidas en los supuestos anteriores.(Ver
nota)
Si
el sindicato o mayoría de los trabajadores de una empresa tuvieran su
domicilio en población distinta al lugar en que resida la autoridad fiscal
competente y no pudiesen presentar directamente ante dichas autoridades sus
objeciones, podrán enviar por escrito, dentro del término de ley, por correo
certificado con acuse de recibo.
En
estos casos, se tendrá como fecha de presentación del documento el día en
que se haga la entrega en la oficina de correos.
II.4. Admisión del escrito de objeciones
Una
vez recibidas las objeciones y siempre que cumplan con los requisitos
formales, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público comunicará por escrito
a los trabajadores sobre la admisión de su inconformidad dentro de un plazo
de 30 días hábiles.
II.5. Revisión Fiscal
El
reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo
establece que la SHCP no podrá exceder de seis meses para realizar los
estudios o investigaciones, que conforme al procedimiento de revisión fiscal
realice, una vez admitido el escrito de objeciones, y de dos meses para
emitir la resolución en la que ratifique o determine, en su caso, la renta
gravable base del reparto, una vez que se hubieren terminado los estudios o
investigaciones fiscales correspondientes.
En
este orden de ideas, se debe tener en consideración que el desarrollo de los
estudios o investigaciones que conforme al procedimiento de revisión fiscal
lleve a cabo la SHCP en ejercicio de sus atribuciones, están sujetos a los
plazos que establecen el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto
sobre la Renta y demás disposiciones legales aplicables, por lo que la
emisión de la resolución que resuelva las objeciones a la declaración, se
encuentra sujeta a los mismos.
A
continuación se presenta un formato de un escrito de objeciones:
Modelo
del escrito para formular objeciones
|
(lugar y fecha)
Administración Local de Auditoria Fiscal
(o en su caso, Administración General de Grandes
Contribuyentes)
(Domicilio completo)
(nombre), en mi carácter de Secretario General del Sindicato
(nombre del sindicato), personalidad que acredito con la copia
certificada de la toma de nota del Comité Ejecutivo Nacional del
Sindicato que represento y que anexo a este escrito, señalando como
domicilio para oír y recibir notificaciones en (calle, colonia,
delegación o municipio, entidad federativa y código postal) por
medio del presente escrito y con fundamento en el artículo 121 de la Ley
Federal del Trabajo, comparezco para formular objeciones a la
declaración normal del ejercicio régimen general, que la empresa
(nombre de la empresa) presentó por el año de (año que
corresponda).
Antecedentes
1. Entre esta agrupación sindical y la empresa (nombre de la empresa)
existe celebrado un contrato colectivo de trabajo el cual está vigente y
se exhibe como anexo.
2. El (día, mes y año), la empresa nos entrego copia de su
declaración del ejercicio fiscal de2007, por lo que de conformidad con
las fracciones I y II del artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo,
estamos a tiempo para formular objeciones a la citada declaración. (Se
anexa declaración y constancia de entrega).
3. El domicilio de la empresa es en (calle, colonia, delegación o
municipio, entidad federativa y código postal) y su Registro Federal
de Contribuyentes es (RFC completo).
Objeciones
(En este lugar se anotará el nombre de cada uno de
los renglones que se objetan de la declaración de la empresa. Asimismo,
se expondrán las razones o motivos que tienen los trabajadores para
considerar la posible existencia de irregularidades por cada renglón
objetado, relacionando su apreciación diaria de las actividades y
operaciones de la empresa con su experiencia de trabajo).
Por lo expuesto y fundado, a esa (nombre de la autoridad a quien se
dirige el escrito), atentamente pido:
Único: Tener por presentado en tiempo y forma el escrito de objeciones y
sus anexos, y se nos comunique la resolución correspondiente.
Protesto lo necesario
(nombre y firma)
|
1
Para estos efectos se podrá
consultar el Directorio de autoridades fiscales y laborales disponible en
las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente o en el Portal
de Internet del SAT:
www.sat.gob.mx.
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Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los
contenidos en las disposiciones laborales y fiscales. |
