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Ingresos
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Gastos
La empresa deberá
presentar su declaración señalando los ingresos que obtuvo y las deducciones
efectuadas durante el ejercicio fiscal.
A continuación se explican
algunos de los renglones de ingreso y gastos deducibles que aparecen en los
rubros que se identIfican con las letras E, F y G (Datos De
algunas deducciones autorizadas) señalados en el punto anterior.
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Ingresos
Ventas y/o servicios
nacionales (E). Se anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la
empresa en territorio nacional, en efectivo, en bienes, en servicio, en
crédito, en especie o de cualquier otro tipo, provenientes de la actividad o
giro principal que desarrolla.
Ventas y/o servicios
extranjeros (E). Se anotan los ingresos que en el ejercicio obtiene la
empresa provenientes del extranjero, en efectivo, crédito, bienes o especies
o de cualquier otro tipo, provenientes de a actividad o giro principal que
desarrolla.
Devoluciones,
descuentos y bonificaciones (E). Son operaciones canceladas por el
comprador por defectos, anomalías o porque no fueran de la satisfacción del
cliente; es la disminución en el precio de venta por pronto pago o por
volumen de mercancía vendida; por los pagos de primas sobre precios de
venta, que se conceden por los defectos en la calidad de la mercancía, por
las mermas que haya sufrido durante el transporte o por demora en su
entrega.
Intereses devengados a
favor y ganancia cambiaria (E). Son las cantidades que la empresa recibe
por producto del capital derivado de inversiones o de créditos que concede,
así como las ganancias que la empresa recibe por la fluctuación en el valor
de las divisas a través del cual realiza sus operaciones.
Otras operaciones
financieras (E). Se incluyen dentro de esta partida, entre otros: la
ganancia en enajenación de acciones y el arrendamiento financiero como es el
arrendamiento de maquinaria con opción a compra.
Ingresos por partidas
discontinuas y extraordinarias (E). Se incluyen dentro de esta partida
los siguientes renglones, entre otros: recuperación de créditos incobrables,
ganancia por enajenación de inmuebles, que son las cantidades que la empresa
recibe por la venta de edificios, bodegas y oficinas que utiliza para la
realización de sus actividades y que se demeritan por el transcurso del
tiempo y que normalmente no son enajenados, sino que su finalidad es ser
utilizados por la propia empresa para sus fines productivos; la ganancia por
enajenación de otros bienes, tal es la enajenación de bienes de activo fijo
como maquinaria, equipo de producción, mobiliario, equipo de oficina y de
transporte que utiliza para la realización de sus actividades.
Otros ingresos (F).
Son todas aquellas cantidades que la empresa percibe por operaciones no
propias de su actividad, que son acumulables para determinar la base de
participación de utilidades y que provienen de conceptos distintos a los
antes mencionados, entre los cuales se incluyen: venta de productos y
subproductos de fabricación (desechos), venta de publicidad, ingresos por
servicio de maquila a otras empresas, ingresos por arrendamiento, ingresos
por regalías y asistencia técnica que corresponden a las cantidades que la
empresa percibe por el alquiler de una marca de fábrica, un nombre comercial
o por la asesoría técnica que haya prestado.
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Gastos
Compras netas (E).
Es la suma del valor de las adquisiciones realizadas en el país y las
provenientes del extranjero durante el ejercicio, por concepto de
mercancías, de materias primas, productos semiterminados o terminados que se
utilizan para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos,
disminuidas con las devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre las
mismas.
Mano de obra (E).
Son las cantidades que la empresa paga por remuneración al trabajo personal
subordinado de sus empleados y trabajadores, incluyendo el pago por cuota
diaria, horas extras, gratificaciones y demás remuneraciones.
Intereses devengados a
cargo y pérdida cambiaria (E). Son las cantidades que la empresa cubrió
durante el ejercicio por capitales tomados en préstamo y que hayan sido
invertidos en la empresa, así como las pérdidas que la empresa deduce por la
fluctuación en valor de las divisas a través del cual realiza sus
operaciones.
Gastos por partidas
discontinuas y extraordinarias (E). Como son los donativos efectivamente
erogados.
Aportaciones SAR,
Infonavit y jubilaciones por vejez (G). Son las salidas o deducciones
con motivo de las aportaciones realizadas por el patrón al fondo de
vivienda, así como al Sistema de Ahorro para el Retiro de los Trabajadores o
de planes de jubilaciones y pensiones establecidos a favor de sus
trabajadores.
Cuotas al IMSS (G).
Son los pagos que realiza el patrón por concepto de las aportaciones ante el
IMSS.
Honorarios (G). Son
las cantidades pagadas durante el ejercicio a personas físicas o morales por
la prestación de servicios profesionales y que no tienen una relación
subordinada con la empresa, sino que lo prestan en forma independiente.
Uso o goce temporal de
bienes (G). Son las cantidades que se pagan por el uso o goce temporal
de bienes muebles e inmuebles que no son propiedad de la empresa pero sí
indispensables para su actividad, como son: alquiler de bodegas, oficinas,
maquinaria, equipo de transporte, etcétera.
Seguros y fianzas (G).
Son las cantidades pagadas por la empresa con motivo de la contratación de
seguros que la ley autoriza realizar, para cubrir futuros acontecimientos
que puedan afectarla, así como para garantizar ante terceros el cumplimiento
de determinada obligación.
Pérdida por créditos
incobrables (G). Son las cantidades que no fueron recuperadas por la
empresa, con motivo de créditos otorgados a terceros en efectivo, bienes o
servicios.
Contribuciones pagadas,
excepto ISR, Impac e IVA (G). Son los pagos que la empresa efectuó a las
autoridades fiscales, sean locales o federales, por conceptos distintos al
impuesto sobre la renta a su cargo, como son: impuesto predial, agua,
licencias sanitarias, etcétera.
Fletes y acarreos (G).
Son los pagos efectuados por al empresa a terceras personas por el
transporte o traslado de sus productos, siempre que no lo realicen en equipo
de transporte de su propiedad.
Regalías y asistencia
técnica (G). Son las cantidades pagadas por la empresa, por la
explotación o alquiler de una marca comercial o por asesoría técnica en
principios científicos, comerciales, tendientes a la obtención de beneficios
en el sector empresarial o profesional, siempre que dichos servicios estén
relacionados con el proceso de producción o que implique una asesoría,
consulta o supervisión sobre cuestiones generalmente no conocidas.
Viáticos y gastos de
viaje (G). Son las cantidades que otorga la empresa con motivo de viajes
que sus trabajadores realizan en representación de la empresa y que incluyen
los gastos de alimentación, traslado y hospedaje.
Otras deducciones (F).
Se incluyen dentro de esta partida, entre otras, las cantidades pagadas en
el ejercicio, que no se encuentran comprendidas en los renglones anteriores,
como son los gastos indirectos de fabricación (luz, combustible,
lubricantes), gastos de mantenimiento y publicidad, gastos de oficina
(teléfono, papelería, artículos de escritorio) y otros estrictamente
indispensables para los fines de su actividad.
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